Economic Substance Regulations (RUS)
Economic Substance Regulations
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР/OECD) совместно с G20 выпустила новые глобальные стандарты, которые применяются к юрисдикциям с «нулевым или низким налогом», и которые требуют от них реальных действий для того, чтобы налоговый режим не рассматривался в этих юрисдикциях как «вредная налоговая практика» (https://www.oecd.org/tax/beps/resumption-of-application-of-substantial-activities-factor.pdf)
В 2016 году 92 юрисдикции, не входящие в ЕС, были оценены с точки зрения: налоговой прозрачности, справедливого налогообложения, соблюдения мер по борьбе с размытием налогооблагаемой базы и сокрытия прибыли. Почти все из 92 юрисдикций (например: Лихтенштейн, БВО, Монако, Сейшелы) были признаны как не имеющие реально налогового и формального юридического статуса для юридических лиц и были включены в “серый список ЕС”. В результате все эти юрисдикции взяли на себя обязательство принять закон “О требованиях ESR” к концу 2018 года.
ЕSR – это реакция на меры OECD и Европейского союза, устанавливающая стандарты по противодействию размывания и сокрытию прибыли. Требования экономического присутствия к географически мобильным видам деятельности реализуются юрисдикциями по всему миру в соответствии с международными стандартами.
Что такое ESR
ESR – это способ обеспечить проверки и бороться с теми юрисдикциями, налоговые системы которых способствуют созданию искусственных оффшорных структур без осуществления компаниями, зарегистрированными в этих структурах, реальной экономической деятельности. Иными словами, это компании, получающие прибыль, которая не подкреплена достаточной экономической активностью и фактическим присутствием компании в соответствующей офшорной юрисдикции. В результате - отсутствие экономического присутствия в местной юрисдикции в настоящее время является ключевым показателем потенциального уклонения от уплаты налогов.
Проверка ESR включает в себя 3 основных пункта:
- подтверждение фактической (реальной) финансовой, хозяйственной и операционной деятельности компании в этой юрисдикции;
- компания имеет штатных сотрудников с соответствующей квалификацией;
- наличие физического офиса компании.
Кто попадает под действия ESR?
В контексте международного налогового права все иностранные юридические лица (как офшоры, так и оншоры), зарегистрированные в юрисдикциях с «нулевым или низким налогом», обязаны подтвердить свою деятельность в местной юрисдикции, основанную на вышеуказанных пунктах, чтобы доказать, что они базируются в стране по причинам, отличным от уклонения от уплаты налогов.
4. Под требования ESR, в текущей редакции, попадают компании, осуществляющие следующие 9 видов деятельности:
Банковский бизнес/ Banking business
Страховой бизнес /Insurance business
Бизнес по управлению фондами / Fund management business
Финансовый лизинг / Lease-finance business
Бизнес в штаб-квартире /Headquarters business
Судоходный бизнес / Shipping business
Бизнес холдинговой компании / Holding company business
Бизнес в области интеллектуальной собственности / Intellectual Property ("IP") business
Дистрибьюторский и сервисный центр бизнес/ Distribution and service centre business
Ваш бизнес также может быть обязан подать уведомление об экономическом присутствии компании в течение 12 месяцев после окончания финансового года, чтобы продемонстрировать, что Ваш бизнес соответствует требованиям ESR. Информация, касающаяся «ES Return», будет опубликована во второй половине 2020 года.
ОАЭ и ESR
В рамках обязательств, ОАЭ, как член действующийчлен структуры OECD, представили резолюцию по экономическому присутствию бизнеса в стране от 30 апреля 2019
(https://www.mof.gov.ae/en/StrategicPartnerships/Pages/ESR.aspx).
В апреле 2020 года было утверждено ESR уведомление, касающееся деятельности компании (https://www.mof.gov.ae/ar/StrategicPartnerships/Documents/Relevant+Activities+Guide+_April+2020.pdf)
Все компании, зарегистрированные на территории ОАЭ до 31 декабря 2019 года, обязаны предоставить отчетность не позднее 30 июня 2020 года. Каждая свободная экономическая зона (СЭЗ) должна предоставить информацию по всем своим Офшорным и Оншорным компаниям.
При подаче отчета компания подтверждает, что информация является корректной. Компания также подтверждает, что контактное лицо уполномочено отвечать на текущие, а также будущие запросы регулирующего органа. Фактически уведомление является юридическим требованием и первым шагом о раскрытии вышеуказанной информации об лицензиате в соответствии с правилами ESR.
Невыполнение, как и предоставление ложной информации, а также осуществление деятельности юридического лица в нарушение требований ESR влечет за собой наложение штрафных санкций, вплоть до тюремного заключения, предусмотренных регламентом ESR постановления Кабинета министров № 31 от 2019 года.
